公司买了一台生产设备，要计入当期费用还是计入固定资产？

作者：沪江财会君 2019-07-20 23:49

有人问：公司买了一台空调，要计入固定资产还是计入管理费用呢？

答：这台空调计入固定资产比较好。在会计准则中，空调属于固定资产中的电子设备类，

在计入固定资产时可做如下账务处理：

借：固定资产

贷：银行存款

根据税法规定的使用年限每月折旧：

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

根据法律法规——“对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，财税[2014]75号文件第三条所述为税收优惠政策，企业根据自身经营情况决定是否采用。

那么问题来了：

一项支出，计入固定资产和费用有什么区别呢？

如果某项支出计入固定资产处理，那么这项支出就变成了资产的成本，即所谓的资本化，按照税法规定的使用年限进行摊销折旧，可理解为分期扣除。如果这项支出费用化处理，那这项支出就一次性计入当期损益进行扣除。

有人问了：反正都是要扣除的，我一次性扣除跟分期扣除，区别好像也不大啊，一次性扣除不是更快完事儿吗？

如果这项支出金额较小，那会计选择资本化或者费用化对企业来说确实没多大区别。

但假如这项支出金额较大，那区别可就大了。

比如A公司3月买了一台10万的生产设备，使用期限预计能达到10年，如果一次性计入了3月的费用，在总收入与平常无异的情况下，3月的利润就会偏低甚至为负数；到了4月，这台设备为企业创造了经济效益，使得收入翻了一番，可是当月并没有分摊折旧的费用了，就会造成4月的利润虚高，所缴纳的企业所得税也会增多。

不止在当月，固定资产在未来使用寿命期间也能为企业带来收入，一次计入费用显然不符合会计上的“配比原则”，不能真实客观地反映企业的盈利情况。

总结一下：

在金额不大的前提下（5000元以下），如果该设备/器具等带来的效益只维持一两个会计周期的话，就可以放心计入费用科目；如果该设备/器具等带来的收益能维持3个以上会计周期的话，就作为资产入账。