第四单元     个人所得税

五、个人所得税

2、纳税人 ：

（1）个人所得税以所得人为纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业），以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

五、个人所得税

（2）分类

a、居民

承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）

b、非居民

承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）

五、个人所得税

3、征收管理

（1）纳税申报方式

a、自行申报:

需自行申报的情形：

（1）年所得12万元以上；

（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；

（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（5）国务院规定的其他情形。

b、代扣代缴

除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。

五、个人所得税

（2）纳税期限

a、扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库

b、年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报

c、从中国境外取得所得的纳税人，在年度终了后30日内办理纳税申报

（3）纳税地点

a、自行申报的纳税人一般在取得所得的所在地税务机关申报纳税。

b、在中国境外取得所得的，应该在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。

4、工资、薪金所得 ：

计税期 ：月

适用税率 ：九级超额累进税率

应纳税所得额 ：每月收入减除费用2000或4800（其中4800=2000+附加减除费用2800）

备注 ：

不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、午餐补贴。

附加减除费用适用范围：

（1）在中国境内工作取得工资薪金的外籍人员和外籍专家；

（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的个人 

5、个体工商户的生产、经营所得 ：

计税期：年

适用税率 ：五级超额累进税率

应纳税所得额 ：纳税年度收入总额减除成本、费用及损失

6、企事业单位的承包、承租经营所得 ：

计税期：年

适用税率 ：五级超额累进税率

应纳税所得额：纳税年度收入总额减除必要费用（每月2 000元）

7、劳务报酬所得 ：

计税期：次

适用税率：20%

应纳税所得额：每次收入≤4 000元的，减除800元费用；

每次收入＞4 000元的，减除20%费用

备注 ：

对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收：

（1）一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，加征5成；

（2）一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过5万元的部分，加征10成。

8、稿酬所得

计税期：次

适用税率：20%

应纳税所得额：每次收入≤4 000元的，减除800元费用

每次收入＞4 000元的，减除20%费用

备注：

按应纳税额减征30%，实际税率为14%

9、特许权使用费所得 ：

计税期 ：次

适用税率 ：20%

应纳税所得额 ：每次收入≤4 000元的，减除800元费用

每次收入＞4 000元的，减除20%费用

10、财产租赁所得 ：

计税期：次

适用税率 ：20%

应纳税所得额 ：每次收入≤4 000元的，减除800元费用

每次收入＞4 000元的，减除20%费用

11、财产转让所得 ：

计税期：次

适用税率 ：20%

应纳税所得额：

财产转让收入减除财产原值和合理费用

备注 ：

（1）股票转让所得不征收个人所得税。

（2）个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

12、利息、股息、红利所得 ：

计税期：次   适用税率 ：20%  应纳税所得额：不减除任何费用

13、偶然所得：

计税期：次   适用税率 ：20%   应纳税所得额：不减除任何费用

14 、其他所得 ：

计税期：次

适用税率 ：20%    应纳税所得额：不减除任何费用