一、资金筹集业务

接受现金投资

借：银行存款

贷：实收资本/股本

   资本公积——资本溢价/股本溢价

接受非现金投资

借：固定资产/无形资产

贷：实收资本/股本

资本公积——资本溢价

实收资本增加

借：银行存款

贷：实收资本

借：资本公积/盈余公积

贷：实收资本（或股本）

短期借款账务处理

借入

借：银行存款

贷：短期借款

月末计提应计利息

借：财务费用

贷：应付利息

支付利息

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

偿还银行借款本金

借：短期借款

贷：银行存款

长期借款的账务处理

借入

借：银行存款

长期借款——利息调整

贷：长期借款——本金

计提利息

借：财务费用等

贷：应付利息（分期付息）

长期借款——应计利息（到期一次还本付息）

偿还款本息

借：长期借款——本金

财务费用

应付利息/长期借款——应计利息

贷：银行存款

 

二、固定资产业务

购入固定资产

借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

固定资产折旧

借：制造费用/销售费用/管理费用等

贷：累计折旧

固定资产处置

转入清理时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

收回残料变价收入时

借：银行存款

贷：固定资产

清理支付清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款

结转处置固定资产发生的净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

结转处置固定资产发生的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

 

三、材料采购业务

购买材料

实际成本法

（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：

暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初用红字编制会计分录冲回：

借：应付账款——暂估应付账款

贷： 原材料

（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

材料收到，并验收入库

借：原材料

贷：在途物资

（5）采用预付方式购入材料：

预付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

材料入库时：

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

补付货款时：

借：预付账款

贷：银行存款

计划成本法

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：

企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：

企业购入材料，未入库，款已付（款未付）

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

发出材料

实际成本法

借：生产成本/制造费用/管理费用等

贷：原材料

计划成本法

借：生产成本/制造费用/管理费用等

材料成本差异（节约）

贷：原材料

材料成本差异（超支）

 

四、生产业务

处理材料费用的归集与分配

借：生产成本（直接用于产品生产）

制造费用（间接费用）

管理费用（行政管理部门）

贷：原材料

职工薪酬的归集与分配

计提

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等

贷：应付职工薪酬

发放工资，支付现金

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

代扣款项

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——职工房租

——代垫医药费

制造费用的归集和分配

借：生产成本——基本生产成本——A产品

——基本生产成本——B产品

贷：制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转

借：库存商品

贷：生产成本

 

五、销售业务

主营业务收入的账务处理

借：银行存款/应收账款/预收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务成本的账务处理

借：主营业务成本

贷：库存商品

其他业务收入的账务处理

借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

其他业务成本的账务处理

借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

营业税金及附加的账务处理

确认营业税金及附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税等

期末，结转到本年利润：

借：本年利润

贷：营业税金及附加