【干货】会计基础分录考试大全！

管理费用的账务处理

企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等

借：管理费用

贷：应付利息

银行存款等

企业行政管理部门人员的职工薪酬

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

借：管理费用

贷：累计折旧

企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费

借：管理费用

贷：应交税费

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用

借：管理费用

贷：银行存款

研发支出等

销售费用的账务处理

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用

借：销售费用

贷：银行存款等

企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用

借：销售费用

贷：应付职工薪酬

银行存款

累计折旧等

财务费用的账务处理

企业发生的各项财务费用

借：财务费用

贷：银行存款

应付利息等

企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣

借：银行存款/应付账款

贷：财务费用

所得税的账务处理

计算应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

实际上交所得税费用

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

利润形成的账务处理

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

利润分配的账务处理

净利润转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润提取盈余

公积

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

向投资者分配利润或股利

借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利

贷：应付股利/股本

盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

企业未分配利润的形成

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

——转作股本股利

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

库存现金清查结果的账务处理

盘盈

审批前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人）

营业外收入（无法查明原因）

盘亏

审批前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人）

营业外收入（无法查明原因）

审批后

借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

管理费用（管理不善造成的）

营业外支出（自然灾害等原因造成）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

存货清查

结果的账

务处理

盘盈

审批前

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

审批后

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

盘亏

审批前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料/库存商品

审批后

借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

管理费用（管理不善造成的损失）

营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）

贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

固定资产

清查结果

的账务

处理

盘盈

审批前

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

审批后

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积——法定盈余公积

利润分配——未分配利润

盘亏

审批前

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

审批后

借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

营业外支出

贷：待处理财产损溢

无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入

无法收回的应收账款

计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

实际发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款已确认并

转销的应收账款又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

或：

借：银行存款

贷：坏账准备